{"id":5099,"date":"2026-10-13T09:57:15","date_gmt":"2026-10-13T06:57:15","guid":{"rendered":"https:\/\/www.asistadenetim.com\/?p=5099"},"modified":"2026-10-13T09:57:15","modified_gmt":"2026-10-13T06:57:15","slug":"sosyal-icerik-ureticiliginde-kdv-uygulamasi","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.asistadenetim.com\/?p=5099","title":{"rendered":"Sosyal \u0130\u00e7erik \u00dcreticili\u011finde KDV Uygulamas\u0131"},"content":{"rendered":"

\"\"<\/a><\/strong>T.C. GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI Bursa Defterdarlığı Gelir Kanu..<\/p>\n

 <\/p>\n

<\/p>\n

 <\/p>\n

Sosyal İçerik Üreticiliğinde KDV Uygulaması<\/strong><\/p>\n

\n
Yayın Tarihi:<\/span>
\n
\n

GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI<\/p>\n

Bursa Defterdarlığı<\/p>\n

Gelir Kanunları Grup Müdürlüğü<\/p>\n

Sayı: E-45404237-130[I-23-379]-389645<\/p>\n

Tarih: 02.12.2025<\/p>\n

Konu: Sosyal İçerik Üreticiliğinde KDV Oranı Hakkında<\/p>\n

İlgi: \u2026<\/p>\n

İlgide kayıtlı özelge talep formunuzun incelenmesinden;<\/p>\n

\u2013 856002 NACE kodlu \u201cEğitimi Destekleyici Faaliyetler (Eğitim Rehberlik, Danışmanlık (Yurt Dışı Eğitim Danışmanlığı Dahil), Test Değerlendirme, Öğrenci Değişim Programlarının Organizasyonu, Yaprak Test ve Soru Bankası Hazırlama Gibi Eğitimi Destekleyen Öğrenim Dışı Faaliyetler)\u201d faaliyetiyle iştigal ettiğiniz ve\u00a0 bu faaliyetiniz sebebiyle hakkınızda ticari kazanç yönünden gerçek usulde mükellefiyet tesis edildiği,<\/p>\n

\u2013 \u2026 tarihli dilekçeniz ile 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 20\/B maddesinde düzenlenen Sosyal içerik üreticiliği, internet ve benzeri elektronik ortamlar üzerinden sunulan hizmetler ile mobil cihazlar için uygulama geliştiriciliğinde kazanç istisnasından faydalanmak amacıyla bağlı olduğunuz Vergi Dairesi Müdürlüğüne istisna belgesi talebinde bulunduğunuz ve ilgili Vergi Dairesi Müdürlüğünce \u2026 tarihli \u2026 sayılı yazı ile tarafınıza istisna belgesi verildiği,<\/p>\n

\u2013 İstisna kapsamındaki faaliyetinizle ilgili olarak \u2026 hesabınızda, abone olan kişilerin aylık belirli bir ücret ödeyerek benzersiz bir mor halkayla öne çıkarılan özel içerikleri görebilme imkanı sağlayan abonelik sistemi başlattığınız, başlatmış olduğunuz abonelik sistemi kapsamında \u2026 Ltd tarafından banka hesabınıza döviz girişi olduğu,<\/p>\n

\u2013 Söz konusu abonelik sistemi kapsamında elde ettiğiniz döviz kazancının 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 20\/B maddesinde düzenlenen istisna kapsamında değerlendirilip değerlendirilmeyeceği ve söz konusu döviz gelirleri üzerinden katma değer vergisi (KDV) hesaplanıp hesaplanmayacağı hususunda Defterdarlığımız görüşünün talep edildiği<\/p>\n

anlaşılmıştır.<\/p>\n

GELİR VERGİSİ KANUNU YÖNÜNDEN:<\/p>\n

193 sayılı Gelir Vergisi Kanunun<\/a><\/strong> \u201cTicari kazancın tarifi\u201d başlıklı 37 nci maddesinde;<\/p>\n

\u201cHer türlü ticari ve sınai faaliyetlerden doğan kazançlar ticari kazançtır.\u201d hükmü yer almaktadır.<\/p>\n

Aynı Kanunun, \u201cSosyal içerik üreticiliği, internet ve benzeri elektronik ortamlar üzerinden sunulan hizmetler ile mobil cihazlar için uygulama geliştiriciliğinde kazanç istisnası\u201d başlıklı mükerrer 20\/B maddesinde ise;<\/p>\n

\u201cİnternet ve benzeri elektronik ortamlar üzerinden metin, görüntü, ses, video gibi içerikler paylaşan sosyal içerik üreticilerinin bu faaliyetlerinden elde ettikleri kazançlar ve bu ortamlar üzerinden verilen bireysel kurs, eğitim, veri işleme ve geliştirme, ürün tanıtımı gibi hizmetlerden sağlanan kazançlar ile akıllı telefon veya tablet gibi mobil cihazlar için uygulama geliştirenlerin elektronik uygulama paylaşım ve satış platformları üzerinden elde ettikleri kazançlar gelir vergisinden müstesnadır.<\/p>\n

Bu istisnadan faydalanılabilmesi için Türkiye\u2019de kurulu bankalarda bir hesap açılması ve bu faaliyetlere ilişkin tüm hasılatın münhasıran bu hesap aracılığıyla tahsil edilmesi şarttır.<\/p>\n

Bankalar, bu kapsamda açılan hesaplara aktarılan hasılat tutarı üzerinden, aktarım tarihi itibarıyla %15 oranında gelir vergisi tevkifatı yapmak ve Kanunun 98 ve 119 uncu maddelerindeki esaslar çerçevesinde beyan edip ödemekle yükümlüdür. Bu tutar üzerinden 94 üncü madde kapsamında ayrıca tevkifat yapılmaz.<\/p>\n

Mükelleflerin birinci fıkra kapsamı dışında başka faaliyetlerinden kaynaklanan kazanç ya da iratlarının bulunması istisnadan faydalanmalarına engel değildir.<\/p>\n

Birinci fıkra kapsamındaki kazançları toplamı 103 üncü maddede yazılı tarifenin dördüncü gelir diliminde yer alan tutarı aşanlar ile faaliyete ilişkin tüm gelirlerini ikinci fıkrada belirtilen şartlara göre tahsil etmeyenler bu istisnadan faydalanamazlar. Bu durumda olanların, 94 üncü maddenin birinci fıkrası kapsamında tevkifat yapma yükümlülüğü yoktur.<\/p>\n

İstisnaya ilişkin şartların taşınmadığının tespit edilmesi halinde eksik tahakkuk etmiş olan vergi, vergi ziyaı cezası kesilmek suretiyle gecikme faiziyle birlikte tahsil olunur.<\/p>\n

Cumhurbaşkanı, bu maddede yer alan tevkifat oranını her bir faaliyet türü için ayrı ayrı sıfıra kadar indirmeye, bir katına kadar artırmak suretiyle yeniden tespit etmeye; Hazine ve Maliye Bakanlığı, maddenin uygulanmasına ilişkin usul ve esasları belirlemeye yetkilidir.\u201d<\/p>\n

hükümlerine yer verilmiştir.<\/p>\n

Diğer taraftan, 318 Seri No.lu Gelir Vergisi Tebliği<\/a><\/strong>\u2018nin \u201cİstisnadan faydalanabilecekler, faydalanma şartları ve istisna uygulamasında özellik arz eden durumlar\u201d başlıklı 4 üncü maddesinde;<\/p>\n

\u201c(1) İstisnadan; internet ve benzeri elektronik ortamlar üzerinden metin, görüntü, ses, video gibi içerikler paylaşan sosyal içerik üreticisi gerçek kişiler, bu ortamlar üzerinden verilen bireysel kurs, eğitim, veri işleme ve geliştirme, ürün tanıtımı gibi hizmetlerden kazanç sağlayan gerçek kişiler ile akıllı telefon veya tablet gibi mobil cihazlar için uygulama geliştiren gerçek kişiler yararlanabilecektir.<\/p>\n

Bu kapsamda;<\/p>\n

\u2013 Sosyal ağ sağlayıcıları üzerinden metin, görüntü, ses, video gibi içerikler paylaşan sosyal içerik üreticisi gerçek kişiler ile akıllı telefon veya tablet gibi mobil cihazlar için uygulama geliştiren gerçek kişilerin bu faaliyetlerinden elde ettikleri kazançları 1\/1\/2022 tarihinden,<\/p>\n

\u2013 İnternet ve benzeri elektronik ortamlar üzerinden metin, görüntü, ses, video gibi içerikler paylaşan sosyal içerik üreticisi gerçek kişilerin bu faaliyetlerinden elde ettikleri kazançları 1\/1\/2024 tarihinden,<\/p>\n

\u2013 İnternet ve benzeri elektronik ortamlar üzerinden verilen bireysel kurs, eğitim, veri işleme ve geliştirme, ürün tanıtımı gibi hizmetlerden kazanç sağlayan gerçek kişilerin bu faaliyetlerinden elde ettikleri kazançları 1\/1\/2024 tarihinden<\/p>\n

itibaren istisna kapsamındadır.<\/p>\n

(2) Söz konusu istisna uygulamasında mükelleflerin tam veya dar mükellef olmalarının bir önemi bulunmamaktadır.<\/p>\n

\u2026<\/p>\n

Örnek 3: Mükellef (C), sosyal ağ sağlayıcısı üzerinden oluşturduğu kanala ücret karşılığı üye olan takipçilerine her sabah pilates eğitimi vermektedir. Mükellef (C), eğitim sırasında kullandığı spor malzemelerinin tanıtımını yaparak aynı zamanda reklam geliri de elde etmektedir.<\/p>\n

Mükellef (C), sosyal ağ sağlayıcısı üzerinden oluşturduğu kanala üye olanların ödediği abonelik gelirleri ile bu kanal üzerinden vermiş olduğu reklam hizmeti nedeniyle elde ettiği reklam gelirleri için 1\/1\/2022 tarihinden itibaren mezk\u00fbr maddede belirtilen tüm şartları sağlaması koşuluyla söz konusu istisnadan yararlanabilecektir.<\/p>\n

\u2026<\/p>\n

(3) İstisnadan yararlanabilmek için birinci fıkrada belirtilen faaliyetlerde bulunan kişilerin bu faaliyetleri sonucu elde edecekleri tüm hasılatı tahsil etmelerini teminen Türkiye\u2019de kurulu bankalarda hesap açmaları şarttır.<\/p>\n

\u2026<\/p>\n

(18) Sosyal içerik üreticiliği ve hizmet sunuculuğu faaliyetleri kapsamında internet ve benzeri elektronik ortamlar üzerinden elde edilen; reklam gelirleri, sponsorluk gelirleri, bağışlar, hediyeler, bahşişler, ücretli abonelik gelirleri gibi gelirler istisna kapsamında dikkate alınacaktır.\u201d<\/p>\n

açıklamalarına yer verilmiştir.<\/p>\n

Aynı Tebliğin \u201cBankalar tarafından yapılacak işlemler ve tevkifat uygulaması\u201d başlıklı 5 inci maddesinde de:<\/p>\n

\u201c\u2026<\/p>\n

(5) Bu kapsamda açılan hesaplara döviz cinsinden bedellerin yatırılması durumunda, hesaba yatırılan döviz bedellerinin aktarım tarihindeki kur (işlem tarihindeki döviz alış kuru) Türk lirası karşılıkları dikkate alınmak suretiyle tevkifat matrahı tespit olunacaktır.\u201d<\/p>\n

açıklamasına yer verilmiştir.<\/p>\n

Buna göre; \u2026 sosyal ağ sağlayıcısı üzerinden ücretli abonelik sonucu elde etmiş olduğunuz ve \u2026 Ltd. tarafından bu faaliyetinizle ilgili olarak banka hesabınıza aktarılan gelirinizin,\u00a0 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 20\/B maddesinde ve ilgili Tebliğde yer alan şartları sağlamanız kaydıyla, söz konusu istisna kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmaktadır.<\/p>\n

KATMA DEĞER VERGİSİ KANUNU YÖNÜNDEN:<\/p>\n

3065 sayılı Katma Değer Vergisi (KDV) Kanununun<\/a><\/strong>,<\/p>\n

-1\/1 inci maddesinde, Türkiye\u2019de ticari, sınai, zirai faaliyet ve serbest meslek faaliyeti çerçevesinde yapılan teslim ve hizmetlerin KDV\u2019ye tabi olduğu,<\/p>\n

-10 uncu maddesinin (a) bendinde, mal teslimi ve hizmet ifası hallerinde malın teslimi veya hizmetin yapılması anında, (b) bendinde ise, malın tesliminden veya hizmetin yapılmasından önce fatura veya benzeri belgelerin verilmesi hallerinde, bu belgelerde gösterilen miktarla sınırlı olmak üzere fatura ve benzeri belgelerin düzenlenmesi anında vergiyi doğuran olayın meydana geldiği,<\/p>\n

-17\/4-a maddesinde, Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 20\/B maddesi kapsamında vergilendirilen kazançlara konu teslim ve hizmetlerin KDV\u2019den istisna olduğu<\/p>\n

hüküm altına alınmıştır.<\/p>\n

KDV Genel Uygulama Tebliğinin \u201cSosyal İçerik Üreticiliği, İnternet ve Benzeri Elektronik Ortamlar Üzerinden Sunulan Hizmetler ile Mobil Cihazlar İçin Uygulama Geliştiriciliği İstisnası\u201d başlıklı\u00a0(II\/F-4.26.) bölümünde;<\/p>\n

\u201c3065 sayılı Kanunun (17\/4-a) maddesinde, Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 20\/B maddesi kapsamında vergilendirilen kazançlara konu teslim ve hizmetler KDV\u2019den istisna edilmiştir.<\/p>\n

Söz konusu istisna,\u00a01\/1\/2022\u00a0tarihinden itibaren sosyal ağ sağlayıcıları üzerinden metin, görüntü, ses, video gibi içerikler paylaşan sosyal içerik üreticisi gerçek kişiler ile akıllı telefon veya tablet gibi mobil cihazlar için uygulama geliştiren gerçek kişilerin bu faaliyetlerinden elde ettikleri kazançlara konu teslim ve hizmetlere uygulanmaktadır.<\/p>\n

Bununla birlikte, 1\/1\/2024 tarihinden itibaren internet ve benzeri elektronik ortamlar üzerinden metin, görüntü, ses, video gibi içerikler paylaşan sosyal içerik üreticisi gerçek kişilerin bu faaliyetlerinden elde ettikleri kazançlar ile internet ve benzeri elektronik ortamlar üzerinden verilen bireysel kurs, eğitim, veri işleme ve geliştirme, ürün tanıtımı gibi hizmetlerden kazanç sağlayan gerçek kişilerin bu faaliyetlerinden elde ettikleri kazançlara konu teslim ve hizmetlere de söz konusu istisna uygulanacaktır.<\/p>\n

Bu kapsamda, Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 20\/B maddesi kapsamında vergilendirilen kazançlara konu teslim ve hizmetler üzerinden KDV hesaplanmaz.<\/p>\n

Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 20\/B maddesi kapsamına girmeyen kazançlara konu teslim ve hizmetlerin istisna olmadığı ve genel hükümlere göre vergilendirileceği tabiidir.<\/p>\n

Ayrıca söz konusu işlemlerin Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 20\/B maddesindeki şartları baştan taşımadığı ya da şartların daha sonra ihlal edildiğinin tespiti halinde, ziyaa uğratılan vergi ile buna bağlı ceza, faiz ve zamlar işlemleri yapanlardan aranır.<\/p>\n

Öte yandan Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 20\/B maddesinin birinci fıkrası kapsamındaki kazançların toplamının aynı Kanunun 103 üncü maddesinde yazılı tarifenin dördüncü gelir diliminde yer alan tutarı aşmasının ve bu kazançların mezkur Kanun uyarınca yıllık beyanname ile beyan edilecek olmasının, istisna uygulamasına bir etkisi bulunmamaktadır.\u201d<\/p>\n

açıklamalarına yer verilmiştir.<\/p>\n

Buna göre; \u2026 sosyal ağ sağlayıcısı üzerinden ücretli abonelik sonucu elde etmiş olduğunuz ve \u2026 Ltd. tarafından bu faaliyetinizle ilgili olarak banka hesabınıza aktarılan kazancınızın Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 20\/B maddesi kapsamında vergilendirilen kazançlar kapsamında olması halinde, söz konusu kazanca konu hizmetin 3065 sayılı Kanunun 17\/4-a maddesi kapsamında KDV\u2019den istisna tutulması mümkün bulunmaktadır.<\/p>\n

Öte yandan, söz konusu kazancın Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 20\/B maddesi kapsamında vergilendirilen kazançlar kapsamında olmaması halinde, söz konusu kazanca konu hizmet 3065 sayılı Kanunun 1\/1 inci maddesine göre KDV\u2019ye tabi olacaktır.<\/p>\n

Bilgi edinilmesini rica ederim.<\/p>\n<\/div>\n<\/div>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

T.C. GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI Bursa Defterdarlığı Gelir Kanu..  <\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[1],"tags":[],"class_list":["post-5099","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-genel"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/www.asistadenetim.com\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/posts\/5099","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/www.asistadenetim.com\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/www.asistadenetim.com\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.asistadenetim.com\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/users\/1"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.asistadenetim.com\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Fcomments&post=5099"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/www.asistadenetim.com\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/posts\/5099\/revisions"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/www.asistadenetim.com\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Fmedia&parent=5099"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.asistadenetim.com\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Fcategories&post=5099"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.asistadenetim.com\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Ftags&post=5099"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}